สปอนเซอร์

ได้เงินอุดหนุนก่อสร้าง 9 ล้าน

ดีใจหรือต้องร้องไห้?  

ส่องภาษี "เงินสนับสนุน" ที่ต้องรู้ก่อนพัง!

ผมเซ็นสัญญาเป็นตัวแทนจำหน่ายรายใหญ่ยาวนาน 15 ปี บริษัทแม่ใจดีให้เงินมาช่วยสร้างโชว์รูม 9 ล้านบาท! ใครจะเก่งเหมือนผมคงไม่ได้แทนที่จะต้องลงทุนสร้างโชว์รูมเองเต็ม Max แต่เพราะคารมและวิธีการเจรจาขั้นเทพ ทำให้แทบไม่ต้องควักเงินค่าก่อสร้าง เอาเงินไปสร้างรายได้ให้หมุนมาได้อีกหลายรอบอาจารย์อยากเชิญผมไปบรรยายเมื่อไหร่แจ้งมานะครับ ไม่คิดค่าตัวถ้ามีลูกค้าติดต่อผมแบ่งค่านายหน้าให้ด้วย

ยินดีด้วยกับดีลใหญ่ครับคุณลูกศิษย์บังเกิดเกล้าแวะมาขิงกันแต่เช้า! แต่ช้าก่อนขอเหยียบเบรคก่อนที่จะดีใจเกินเหตุใช้เงิน 9 ล้านที่ได้มาเหมือนฟรีจนเกินตัว ต้องบอกว่ามีสุขก็ต้องมีทุกข์เป็นของคู่กันเหมือนมีรายได้ก็ต้องเสียภาษี แฮ่..คุณสรรพ์ยืนยิ้มกริ่มรออยู่เลย ในโลกของภาษี'เงินได้' อาจจะกลายเป็น'รายได้' ไม่ใช่เงินที่ได้รับอย่างเดียว เราไปดูกันก่อนว่าเงินสนับสนุนก่อสร้างนี้มีรหัสลับทางภาษีที่ซ่อนอยู่ตรงไหนบ้าง 

 เงินช่วยค่าก่อสร้างต้องเรียกเก็บ VAT 7% ไหม?

 เงินช่วยค่าก่อสร้างต้องรับรู้รายได้ไหม

 ค่าก่อสร้างที่จ่ายโดยใช้เงินช่วยที่ได้รับหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ไหม?

การได้รับเลือกเป็นผู้จำหน่ายรายใหญ่พร้อมสัญญาที่ยาวถึง 15 ปี แถมยังมีเงินอุดหนุนค่าก่อสร้างให้อีก 9 ล้านบาท ฟังดูเหมือนฝันที่เป็นจริงใช่ไหมครับ? แต่ในมุมของภาษี เงินก้อนนี้คือเงินได้พึงประเมินที่ต้องจัดการให้ถูกต้องไม่อย่างนั้น อาจจะต้องนั่งน้ำตาเช็ดหัวเข่าภายหน้า อะไรที่ไหนอย่างไรจุดไหนที่ต้องระวังมาแกะซองชงน้ำร้อนซดได้

 ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ต้องเก็บเพิ่มไหม? คำถามแรกที่เราจะโดนส่องเวลาถูกเรียกพบคุณสรรพ์ถามง่ายสั้นกระชับว่า "คุณทำอะไรให้เขาถึงได้เงิน?" หากเราตอบอย่างซื่อสัตย์ตามความจริงว่าเงิน 9 ล้านนี้ได้มาเพื่อสนับสนุนการก่อสร้าง โดยที่เราไม่มีข้อผูกพันที่จะต้องกระทำบริการอย่างใดอย่างหนึ่งเป็นการตอบแทนเช่น ไม่ได้รับจ้างโฆษณาหรือบริการเฉพาะกิจ ดีใจด้วย!เงินก้อนนี้ "ไม่ต้องเรียกเก็บ VAT 7%" ครับเพราะไม่อยู่ในข่ายการ "ขาย" หรือ "ให้บริการ"

 ภาษีเงินได้นิติบุคคลรับรู้รายได้ตอนไหน? ผ่านด่านแรกมาแล้วอย่าคิดว่าจะผ่านได้ตลอดบอกเลยว่านี่คือจุดที่ทำให้หลายคนสะดุ้ง แม้เราจะทยอยจ่ายเงินค่าก่อสร้างตามความคืบหน้าก่อสร้างเช่น 4 ล้านจ่ายเดือน ก.ค. X1 และอีก 5 ล้านจ่ายเดือน ก.พ. X2 แต่ตามหลักเกณฑ์สิทธิบริษัทต้องนำเงินสนับสนุนทั้งหมด 9 ล้านบาทมารับรู้เป็นรายได้ในปี X1 ทั้งจำนวน

 ค่าก่อสร้างหักรายจ่ายได้ทันทีเลยไหม? ในเมื่อเราก็ต้องจ่ายเงินจ้างผู้รับเหมามาสร้างปั๊มด้วยเงินก้อนนี้ เรื่องนี้ตอบเลยว่าแยกส่วนกัน ไม่ว่าเราจะได้รับเงินสนับสนุนหรือไม่ได้รับเงินค่าก่อสร้างที่จ่ายเป็นการจ่ายชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกิจทั้งนั้น หักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้แน่นอนฟันธง แต่หักไม่ได้ทั้งจำนวนในปีเดียว! เพราะอาคารสิ่งปลูกสร้างถือเป็น "สินทรัพย์" ต้องบันทึกเป็นทรัพย์สิน(อ่านแล้ว งงมั๊ย) แล้วทยอยหัก "ค่าเสื่อมราคา" ตามอายุการใช้งานสูงสุดไม่เกิน 20 ปี

ตบท้ายว่าเมื่อเป็นรายจ่ายของกิจการ เราในฐานะเป็นผู้จ่ายเงินค่าจ้างและบริการอย่าลืม หน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย 3% ทุกครั้งที่จ่ายเงินให้ผู้รับเหมาไม่ว่าจะจ่ายเงินล่วงหน้า, เงินค่างวด หักให้หมดไม่ยกเว้น หากผู้รับเหมาเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเรา ให้สบายใจได้สามารถนำภาษีซื้อจากค่าก่อสร้างมาขอคืนหรือหักออกจากภาษีขายได้ตามปกติ

            แค่ฟังก็ปวดหัว ถ้าผมให้ผู้ผลิตจ่ายเงินค่าก่อสร้างให้ผู้รับเหมาเลยล่ะจบไหม ตอบได้ว่าจบแต่ไม่สนิทหน้าที่ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการขอคืนภาษีซื้อของเราจบ แต่หน้าที่ในการนำรวมรวมเป็นรายได้ไม่จบ เรายังคงต้องรับรู้ "เงินสนับสนุน" เป็นรายได้อยู่ดี ในฐานะรายได้ที่ไม่เป็นตัวเงินหรือการปลดหนี้ และในขณะเดียวกันก็ต้องบันทึกโชว์รูมเป็นทรัพย์สินของบริษัทเรา เพื่อหักค่าเสื่อมราคาส่วนจะบันทึกอย่างไรไปถามน้องชีดูน่าจะได้คำตอบ

ประเด็นสำคัญที่เจ้าของต้องรู้คือ เรื่องของเงินสนับสนุน 9 ล้านคือ เงินที่เข้ากระเป๋าในวันนี้จะกลายเป็นรายได้ที่เราต้องสำรองเพื่อจ่ายภาษีในวันหน้า การวางแผนภาษีที่ถูกต้องจะช่วยให้คุณสามารถบริหารจัดการกระแสเงินสดจากการได้รับเงินอุดหนุนก้อนใหญ่ ให้กลายเป็นการเติบโตที่ยั่งยืน

#ภาษีตัวแทนจำหน่าย #เงินสนับสนุนก่อสร้าง #ค่าเสื่อมราคา #รายได้นิติบุคคล #VAT7 #หักณที่จ่าย3 #อสังหาริมทรัพย์ #วางแผนภาษี #SME #ที่ปรึกษาภาษี