จ่ายอาโก

"เกิดเป็นคน  ค้นให้ทั่ว

ปากไม่ร้น  ก้นไม่รั่ว

ชั่วไม่เอา  เมาไม่มี

ทำแต่ความดี  นี่คือคน"

            มีทองเท่าหนวดกุ้งนอนสะดุ้งจนเรือนไหว มีบ้านให้เช่าไม่กี่ห้องแม้จะมีรายได้ไหลเข้ามาไม่ขาดสาย อย่างที่เค้าเรียกกันว่าเสือนอนกิน แต่เสือตัวนี้ก็มีหน้าที่ต้องคอยดูแลบ้านช่องห้องหอให้สวยงาม อยู่ในสภาพที่ดี พร้อมให้บริการตลอดเวลา

            ช่วงหลังเริ่ม Go Inter หาลูกค้าจากต่างประเทศที่แวะมาเที่ยวเมืองไทย จะได้โกยเงินดอลล์ เงินยูโรเข้ากระเป๋าบ้าง ซึ่งก็ได้นายหน้าระดับโลกไม่ว่าจะเป็นอาโก, พี่บุ๊ค และอีกหลายเจ้าเป็นธุระติดต่อให้เชื่อมต่อลูกค้าจากอีกฟากฝั่งของโลกได้อย่างใจนึก

            ปัญหาที่ไม่เคยเป็นปัญหามาก่อนคือ ตอนรับเงินค่าเช่าจะได้รับก่อนเข้าพักไม่ทั้งหมดก็บางส่วน ที่เหลือก็มาจ่ายตอนเข้าพักแต่พอมาตอนนี้ ทั้งอาโกทั้งพี่บุ๊คเก็บเงินจากลูกค้าแทนเราแล้ว จะโอนคืนให้กับเราภายหลัง คืนไม่คืนเปล่าหักค่านายหน้าไปอีก 20% พอได้รับเงินเข้ากระเป๋าก็นึกขึ้นได้ว่า แล้วจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร ออกใบกำกับภาษีให้ใครและที่สำคัญต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือเปล่า ใครก็ได้ช่วยบอกทีก่อนที่คุณสรรพ์จะมาสะกิดเตือน

จ่ายค่าบริการให้บริษัทต่างประเทศ

ต้องหักภาษี ณ​ ที่จ่าย 15%

รับเงินแล้วยังคิดได้ดีไม่ปล่อยเลยเถิด งานจะงอกไปกันใหญ่ เพราะคุณสรรพ์ท่านกำหนดไว้นานมาแล้วว่า การจ่ายค่าบริการต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ไม่ว่าคนรับเงินจะเป็นคนชาตินี้หรือชาติไหน แฮ่..เป็นคนไทยหรือคนต่างชาติต้องหักหมด ซึ่งการจ่ายเงินค่าบริการให้กับชาวต่างประเทศ โดยหลักต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% แต่ก็ไม่ได้ไร้เมตตาแบบต้องหักทุกเม็ดทุกดอก มีกติกากำหนดไว้ชัดเจนว่า หากเป็นการจ่ายเงินได้ตามมาตรา 40 (2) - (6) ซึ่งได้แก่เงินได้จากการรับทำงานให้, ค่าลิขสิทธิ์, ดอกเบี้ย, เงินปันผล, ค่าเช่า และค่าที่ปรึกษาต้องกินรวบ เอ๊ย..หักภาษี ณ ที่จ่าย

เอียงซ้ายมองขวาฟันธงได้ว่า ค่านายหน้าที่จ่ายให้กับบริษัทต่างประเทศ ไม่ว่าจะเป็นอาโกหรือพี่บุ๊คเป็นเงินได้มาตรา 40(8) ไม่เข้าเงื่อนไขต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 รวมถึงอาจจะเข้าเงื่อนไขการจ่ายเงินได้ ที่เป็นกำไรจากธุรกิจให้แก่บริษัทในประเทศ ที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน กับประเทศไทย คุณพี่จึงไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 แต่ประการใด

จุดความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่ม

รับเงิน, ให้บริการ, จัดทำใบกำกับภาษี

ประเด็นถัดมาเรื่องการออกใบกำกับภาษีไม่ต้องนำสืบเลย เพราะต้องจัดทำใบกำกับภาษีส่งมอบให้กับลูกค้าที่มาใช้บริการห้องพักของเรา อาโกกับพี่บุ๊คเป็นตัวแทนให้บริการหาลูกคาให้เราไม่ใช่ลูกค้าของเราอย่าสับสน โดยจะต้องออกใบกำกับภาษีขายเมื่อมีการรับชำระราคาด้วยบัตรเครดิต ทั้งโดยตัวแทนและบริษัทฯ แม้ว่าเราจะยังไม่ได้รับเงินจากอาโกหรือพี่บุ๊คก็ตาม

ให้บริการในประเทศ

ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม

            ประเด็นที่ไม่ได้ถาม แต่ขอเหลาต่อคือ การที่เราจ่ายเงินให้กับอาโกหรือพี่บุ๊ค ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในประเทศไทยหรือไม่ ตอบได้เลยว่ามีทั้งเสียและไม่เสีย โดยต้องพิจารณาว่า อาโกกับพี่บุ๊คให้บริการ ในต่างประเทศและใช้บริการในประเทศไทยหรือไม่

            พูดไปก็จะงง ขอขยายต่อเลยว่า หากลูกค้าเป็นชาวต่างประเทศที่อยู่ในต่างประเทศที่จะเข้ามา ใช้บริการในประเทศไทย แบบนี้ไม่ใครต้องเสีย VAT ให้คุณสรรพ์ไทยใจเด็ดแต่ประการใด เพราะเป็นการให้บริการและใช้บริการในต่างประเทศ ในทางกลับกันหากอาโกกับพี่บุ๊คหาลูกค้าในประเทศไทยมาใช้บริการกับเรา จะกลายเป็นการให้บริการในต่างประเทศและใช้บริการในประเทศไทย แบบนี้ทั้งอาโกและพี่บุ๊คต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับคุณสรรพ์โดย คุณพี่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มแทนอาโกและพี่บุ๊ค เสียแล้วไม่เสียลับ คุณพี่สามารถนำหลักฐานการนำส่งภาษีขาย ไปใช้เป็นหลักฐานขอคืนได้ แต่ถ้าไม่นำส่ง ไม่ต้องเดาว่าจะเกิดอะไรขึ้น