ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เรียน  นายภาษี

         ปกติทางบริษัทได้มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ ผู้รับเหมาทุกครั้ง 3% ในปี 2554  มีผู้รับเหมาหนึ่งรายโดน สรรพากรเรียกให้ไปจ่ายภาษีเนื่องจากมีรายได้จากบริษัทฯ รวมเป็นเงิน 2,400,000 บาท   มีคำถามดังนี้

<!--[if !supportLists]-->1.ส่วนแรกก็คืออาจโดนค่าปรับเนื่องจากยอดเงินเกิน 1,800,000 เลยโดนปรับเรื่อง Vat

<!--[if !supportLists]-->2.ส่วนที่สองอาจโดนเรื่องภาษีปลายปี ที่เกินยอดหัก ณ ที่จ่ายเอาไว้

<!--[if !supportLists]-->3.ไม่ทราบว่า ถ้าให้ผรมรายนี้ ตอบสรรพากรให้ประเมินเป็น ผรม ที่หักค่าใช้จ่ายแบบเหมา 70% เพื่อลดภาระเรื่องภาษีได้หรือไม่

<!--[if !supportLists]-->4.แล้วจะมีผลกระทบอย่างไร แล้วจะช่วยให้เค้าเสียภาษีน้อยที่สุดได้อย่างไร
หมายเหตุ ผู้รับเหมารายนี้ ได้ออกจากบริษัทในปลายปี 54 ไปแล้ว

ขอแสดงความนับถือ

แสนดี

เรียน  คุณแสนดี

       ประเด็นดังกล่าวจะมีผลกระทบเรื่อง

<!--[if !supportLists]-->1.ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เงินได้จากการรับจ้างก่อสร้างสามารถพิจารณาได้เป็น 2 ประเภทคือ

<!--[if !supportLists]-->1.1.เงินได้จากการรับทำงานให้ มาตรา 40 (2) ซึ่งหักรายจ่ายได้เป็นการเหมา 40% ไม่เกิน 60,000 บาท

<!--[if !supportLists]-->1.2.เงินได้จากการรับเหมา มาตรา 40 (7) หักรายจ่ายได้เป็นการเหมา 70 %

ผู้รับเหมาต้องชี้แจงรายละเอียดการทำงานให้ชัดเจนว่าเป็น งานรับเหมาก่อสร้าง ซึ่งมีสาระสำคัญคือ ผู้รับเหมารับผิดชอบทั้งในส่วนของการจัดหาคนงาน, จัดหาวัสดุ อุปกรณ์ (บางส่วน) จะเข้าเงื่อนไขเป็นเงินได้จากการรับเหมาตามมาตรา 40 (7) หักรายจ่ายเหมาได้อัตรา 70 %

<!--[if !supportLists]-->2.ภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อฐานรายรับเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีนี้จะถูกประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมทั้งชำระเบี้ยปรับค่อนข้างมาตรา 89 ให้ผู้มีหน้าที่เสภาษี หรือบุคคลตามมาตรา 86/13 เสียเบี้ยปรับในกรณีและตามอัตราดังต่อไปนี

(1) ประกอบกิจการโดยมิได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 85 หรือมาตรา 85/1 หรือประกอบกิจการเมื่อถูกสั่งเพิกถอนใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85/17 แล้ว ให้เสียเบี้ยปรับอีกสองเท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียในเดือนภาษี ตลอดระยะเวลาที่ไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติดังกล่าว หรือเป็นเงินหนึ่งพันบาทต่อเดือนภาษีแล้วแต่อย่างใดจะมากกว่า

(2) มิได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือแบบนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลา ให้เสียเบี้ยปรับอีกสองเท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่งในเดือนภาษี

(3) เงินได้พึงประเมินมาตรา 40 (2) และ (7) มีอัตราหักรายจ่ายที่ต่างกัน ทำให้ภาระภาษีจากการประเมินทั้งสองกรณีต่างกันดังนี้

หมายเหตุ  ภาระภาษีข้างต้นยังไม่รวมเงินเพิ่ม 1.5 % ต่อเดือน และภาษีเงินได้ที่ชำระเกินต้องขอคืนแยกต่างหาก

หากสามารถชี้แจงให้เข้าใจตรงกันว่า เงินได้ดังกล่าวเป็นเงินได้จากการรับเหมา มาตรา 40 (7) จะทำให้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลดลงตามที่แสดงข้างต้น สำหรับกรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม อาจจะต้องเจรจากับเจ้าหน้าที่ให้ช่วยพิจารณาลดหย่อนเบี้ยปรับให้ได้ 40 – 50 % ตามแต่กรณีเป็นแนวทางที่น่าจะเจรจาได้ เพราะเจ้าหน้าที่มีอำนาจในการลดเบี้ยปรับหากเห็นว่าผู้ประกอบการไม่ได้จงใจหลีกเลี่ยงภาษี

หวังว่าคำตอบจะเป็นประโยชน์

ด้วยรัก

นายภาษี