การนำใบกำกับภาษีซื้อมาใช้ภายใน 6 เดือน
ในอดีตที่ผ่านมาบัญชีส่วนใหญ่จะเข้าใจว่า การนำใบกำกับภาษีซื้อมาใช้เครดิตได้ 6 เดือนจะนับเดือนตามที่ออกใบกำกับภาษีซื้อ แต่เป็นความเข้าใจที่ไม่ถูกต้องค่ะ ซึ่งความเป็นจริงแล้วจะต้องนับเดือนถัดไปจากเดือนที่ระบุตามใบกำกับภาษี
อ้างอิงประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 4) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข กรณีภาษีซื้อที่มิได้นำไปหักในการคำนวณภาษีในเดือนภาษี เพราะมีเหตุจำเป็นให้มีสิทธินำไปหักในการคำนวณภาษีในเดือนภาษีหลังจากนั้นตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 76 )
ตัวอย่าง เช่น การนำใบกำกับภาษีซื้อมาใช้ภายใน 6 เดือน มีหลักเกณฑ์นับจำนวนเดือนอย่างไร
การนำใบกำกับภาษีซื้อไปใช้ในเดือนอื่นซึ่งมิใช่เดือนที่ออกใบกำกับภาษี ได้มีประกาศอธิบดีกรมสรรพากร กำหนดไว้ในกรณีที่มีเหตุจำเป็นโดยผ่อนผันให้นำไปหักในเดือนภาษีหลังจากเดือนที่ระบุไว้ในใบกำกับภาษีได้ แต่ต้องไม่เกินหกเดือนนับแต่เดือนถัดจากเดือนที่ออกใบกำกับภาษี เช่น
- ใบกำกับภาษีออกในเดือน พฤษภาคม 2554
- มีสิทธินำไปใช้เครดิตภาษีได้ภายใน 6 เดือน
- ให้นับเดือนภาษี มิถุนายน 2554 เป็นเดือนที่ 1 เดือนภาษี พฤศจิกายน 2554 เป็นเดือนที่ 6
- หมายความว่า ใบกำกับภาษีซื้อใบนี้สามารถนำมาใช้ได้ภายในวันที่ 15 ธันวาคม 2554 ซึ่งเป็นวันสุดท้ายสำหรับการยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเดือน พฤศจิกายน 2554)
ดิฉันหวังเป็นอย่างยิ่งว่า จะมีประโยชน์ต่อผู้อ่านไม่มากก็น้อยค่ะ
ทีมงานนายภาษี
แก้วกลางดง